Les entreprises peuvent bénéficier d’un dégrèvement lorsque la somme de leur CFE et de leur CVAE est supérieure à 1,438 % de leur valeur ajoutée. On parle alors de plafonnement de la CET. La demande de dégrèvement pour 2024 doit être déposée au plus tard le 31 décembre 2025.
Comment calcule-t-on le dégrèvement ?
Le taux de plafonnement est fixé à 1,438 % de la valeur ajoutée produite par l’entreprise en 2024.
Le montant de la valeur ajoutée est déterminé selon les règles fixées pour le calcul de la CVAE = Produits à retenir – Charges imputables.
La période de référence retenue pour évaluer la valeur ajoutée correspond à l’une des périodes suivantes :
soit l’année d’imposition, si l’exercice comptable coïncide avec l’année civile
soit le dernier exercice de 12 mois clos au cours de l’année, si l’exercice comptable ne coïncide pas avec l’année civile.
Le dégrèvement dont bénéficie l’entreprise est calculé avec la formule suivante :
En revanche, le dégrèvement ne peut pas avoir pour effet de ramener la CET due à un montant inférieur à la cotisation minimale de CFE fixée par la commune dont dépend l’entreprise.
Le calcul ne prend pas en compte les éléments suivants :
Crédit d’impôt en faveur des entreprises implantées en zone de restructuration de la défense (ZRD)
Dégrèvement pour cessation d’activité
Taxes consulaires ou taxes pour frais de chambres de commerce et d’industrie (CCI) et de chambres des métiers et de l’artisanat (CMA) (pour les micro-entrepreneurs ou pour les sociétés et entrepreneurs individuels).
La moitié du dégrèvement obtenu ou attendu pour l’année N-1 peut être soustraite par anticipation sur l’acompte de CFE de l’année N sous la responsabilité du contribuable. Le dégrèvement attendu au titre de l’année d’imposition peut également être soustrait sur le solde de la CFE de la même année.
Comment demander un dégrèvement ?
L’entreprise doit adresser sa demande de dégrèvement avant le 31 décembre de l’année suivant la mise en recouvrement de la CFE.
Le formulaire à transmettre diffère selon le régime fiscal.
L’entreprise utilise le formulaire n°1327-CET-SD.
L’entreprise utilise le formulaire n°1327S-CET-SD.
La demande est adressée auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont dépend son établissement principal.
Cette demande vaut réclamation et ne doit plus être obligatoirement accompagnée d’une copie de l’avis d’imposition de CFE.
